医疗设备是医疗、科研、教学、临床等工作的最基本要素，是医院开展医疗服务活动不可或缺的资产。医疗设备管理作为医院运营管理的重要一环，其内部控制管理水平将直接影响医院资源的优化配置及运行效率。内部控制评价是判断医院内部控制是否有效的主要方式，通过实施有效的内部控制评价，医疗设备管理中存在的内部控制风险将进一步清晰化。本研究拟构建科学的医疗设备管理内部控制评价指标体系，识别医院内部控制管理中存在的缺陷，以期实现医疗设备管理内部控制水平的全面提升，推动医院资源的高效配置与精细化管理，为医疗服务高质量发展筑牢运营管理根基。

1.1内部控制评价的内涵

内部控制评价是指医院内部审计部门或确定的牵头部门对本单位内部控制建立和实施的有效性开展综合评价，形成评价结果并出具评价报告的过程。内部控制评价是优化医院内部控制自我监督机制的重要举措，是医院内部控制体系的重要组成部分，与医院内部控制的建立和实施共同构成有机循环，形成有效的闭环管理。内部控制评价工作可以通过建立完善的内部控制评价指标体系来实现，内部控制评价指标体系应涵盖内部控制组织机构的建立情况、内部控制制度及流程的制定和执行情况、风险评估机制的建立情况、岗位与职责的管理情况、评价与监督的执行情况等，确保内部控制工作的全面性和有效性，从而提高医院的管理水平和风险防控能力。

1.2内部控制评价目标

内部控制评价的目标是通过对内部控制状况进行评估，找出医院内部控制存在的缺陷，推动相关缺陷的完善与整改，持续提升内部控制体系的充分性、合规性、有效性和适应性。

内部控制评价指标体系不仅是内部控制评价管理的重要组成部分，对于全面了解和评价内部控制体系至关重要，而且对提升内部控制评价工作的效率和效果都起着关键作用。具体表现如下：一是内部控制评价指标体系的建立能够将评价目标分解得更加具体和可操作，通过各项指标的设定和标准的文字描述，将评价内容进行细化，使得评价过程更加明确，提高评价的客观性和精确性。二是内部控制评价指标体系的建立有助于统一评价人员的评价认识，能够将评价人员的思路凝聚和统一在评价指标中，从而获得一致的评价结果。

近年来，随着《关于印发公立医院内部控制管理办法的通知》（国卫财务发〔2020〕31号）和《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》（财会〔2023〕31号）等文件的不断出台，公立医院开始逐步加强内部控制建设。为了巩固和强化内部控制建设成果，部分医院开始尝试开展内部控制评价，但多数医院仍以医院整体评价为主。这一探索虽为医院内部控制评价积累了实践经验，但在医疗设备管理这一细分领域仍存在理论研究不足、专业人才储备欠缺、评价指标体系缺失等问题，具体表现如下：

3.1理论研究不足

经查阅文献发现，目前与医疗设备管理内部控制评价相关的研究多数以资产管理评价为主，如的资产管理内部控制评价内容主要包含实现资产归口管理并明确使用责任、资产购置符合单位标准及资产预算、按规定保管与处置资产、定期清查盘点资产并及时处理账实不符等；资产业务内部控制评价内容包括职责分离、归口管理、货币资金管理、应收及预付账款管理、试剂管理、其他存货管理、固定资产管理等；医院资产管理评价内容包括资产动态监管与盘点制度、医疗设备单机效益评价制度等。专门针对医疗设备管理内部控制评价的研究比较少。

3.2缺乏医疗设备管理内部控制评价专业人才

由于医疗设备管理的专业性，因此评价人员需要具备丰富的业务知识和专业技能才能更好地识别和评估潜在的缺陷或风险。目前医院内部审计人员大多具备财会专业背景，缺乏对医疗设备管理的深入了解和实践经验，因而难以对医疗设备管理制度及流程进行全面有效的监控和评估。

3.3未建立有效的内部控制评价指标体系

健全的内部控制评价指标体系是顺利开展内部控制评价的重要条件，而公立医院内部控制评价工作尚处于探索阶段，多数医院尚未建立相应的内部控制评价指标体系，专门针对医疗设备管理的内部控制评价指标体系更是十分少见。因此，内部控制评价指标体系的欠缺成为制约开展医疗设备管理内部控制评价的重要因素。

根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》《公立医院内部控制管理办法》及《卫生健康行业内部控制评价工作指引（试行）》等文件要求，结合公立医院内部控制评价实务经验，遵循全面性、客观性、重要性及可操作性等原则，本研究系统地构建了公立医院医疗设备管理内部控制评价指标体系。该体系的范围涵盖了单位层面和业务层面，内容包括制度建设、组织机构建设、工作机制建设、岗位及人员建设、预算管理、采购管理、合同管理、履约验收、供应商管理、使用维护、处置管理等方面。

为了提高所纳入指标的科学性和可操作性，邀请了多所公立医院的业务专家（共10名），专家学历均为本科及以上，职称均为中级职称及以上，专业经历均在5年以上，且在医疗设备管理、采购管理、财务管理、内部控制管理等方面有着丰富的学术经验及实践经验。专家通过讨论，对医疗设备管理内部评价指标体系的建立和筛选提供建议，最终确定了包含16项一级指标、73项二级指标的公立医院医疗设备管理内部控制评价指标体系。医疗设备管理内部控制评价指标体系可分为医疗设备管理单位层面和医疗设备管理业务层面。

4.1医疗设备管理单位层面

医疗设备管理内部控制评价指标体系在医疗设备管理单位层面涵盖一级指标5项、二级指标15项，各项指标详情可参见表1。评价内容涵盖了管理制度及流程的建立健全情况、组织机构建立及其职责履行情况、工作机制的建立情况、关键岗位及人员的管理情况、内部监督管理情况等方面。

表1医疗设备管理单位层面评价指标

4.2医疗设备管理业务层面

医疗设备管理业务层面内部控制评价指标体系包括一级指标11项、二级指标58项，评价内容涵盖医疗设备采购管理和医疗设备使用管理2个部分。

4.2.1医疗设备采购管理

医疗设备采购管理环节的内部控制评价内容主要包括医疗设备的预算编制及执行情况、采购过程管理情况、合同签订及履行情况、履约验收情况、质疑投诉答复管理情况、采购档案管理情况、供应商管理情况等内容，共涉及一级指标7项、二级指标37项，各项指标详情可参见表2。

表2医疗设备采购管理方面评价指标

4.2.2医疗设备使用管理

医疗设备使用管理方面的内部控制评价内容主要包括医疗设备基础管理情况、医疗设备保管及维护情况、医疗设备处置管理情况、大型医疗设备管理情况等内容，共涉及一级指标4项、二级指标21项，各项指标详情见表3。

表3医疗设备使用管理方面评价指标

需要说明的是，内部控制评价指标体系不是一些指标的简单堆积，而是根据国家法律法规、行业管理和规定及医院内部控制建设目标而专门建立的，能够全面反映医疗设备全生命周期管理内部控制有效性的指标集合。此外，内部控制评价指标体系不是一成不变的，当医院管理制度、业务流程或内外部环境发生变化时，医院应当及时优化和调整相关指标，确保评价指标与设备管理的动态一致性，能够为医院管理层和决策层实时掌握设备的运营情况提供决策支持。由于受研究时间的限制，本文中建立的评价指标体系尚未经过充分的案例实践，今后需要在实践中不断修正与完善。